Comment rendre compte des swaps de taux

Afin de rendre compte correctement de swaps de taux d'intérêt, il est important de comprendre qu'ils sont considérés comme des instruments dérivés à des fins comptables. Comme un dérivé, leur valeur monte et descend comme la valeur d'un actif ou d'un passif différent monte et descend. Le traitement comptable des swaps de taux d'intérêt est régie par ASC 815, qui est produite par le Financial Accounting Standards Board des États-Unis. Ce standard utilisé pour être la norme SFAS 133. Le traitement comptable pour un swap de taux d'intérêt dépend de si oui ou non il est considéré comme une haie.

  1. Compte pour un échange

    • 1

      Déterminer si le swap de taux d'intérêt est considéré comme une haie. Si le swap a été exécuté à spéculer sur les mouvements des taux d'intérêt, et il est pas structurée de manière à couvrir le risque spécifique d'un autre actif ou le passif de la société, alors il ne se qualifie pas.

    • 2



      Valeur du swap de chaque période comptable en utilisant les données actuelles du marché et des prix, et de refléter les changements dans la valeur vers le haut ou vers le bas dans les états financiers de l'entreprise.

    • 3

      Testez les variations de la valeur du swap par rapport aux variations de la valeur d'un actif ou d'un passif que l'échange a été exécuté à couvrir. Si la corrélation est très élevé, tels que 0,75 ou plus, puis l'échange doit être considérée comme une couverture de flux de trésorerie. Par exemple, l'échange pourrait fournir des flux de trésorerie à la société qui augmente si les taux d'intérêt augmentent. Ce peut être utilisée pour couvrir le risque de hausse des charges de taux d'intérêt sur la dette que la société pourrait avoir avec flottante, ou taux d'intérêt réglables.

    • 4

      Reconnaître les changements dans la valeur du swap dans le "Other Comprehensive Income" section sur le bilan de l'entreprise chaque période comptable.

    • 5

      Reconnaître les flux de trésorerie résultant de l'échange où ils sont gagnés lorsque les paiements d'intérêts sont effectués pour l'instrument de la dette qui a été couvert.

    • 6

      Réduire la valeur du swap sur le bilan de la société à chaque période comme il se rapproche l'échéance. Sa valeur sera nulle quand il mûrit.

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